Jak wygląda lista płac w modelu SoCap — jedna czy dwie?
Materiał publiczny — bez danych klientów.
Odpowiedź w skrócie: dwie odrębne listy za ten sam okres rozliczeniowy, wypłacane osobno. Lista 1 to zwykłe wynagrodzenie pieniężne: pełne składki ZUS i zaliczka PIT jak przy każdej wypłacie. Lista 2 to pozostały przychód z tytułu korzyści materialnej: bez składek ZUS, wyłącznie z zaliczką PIT. Podatek dochodowy liczony jest łącznie, jak dla jednego wynagrodzenia. Kalendarz deklaracji się nie zmienia.
Dlaczego dwie listy, a nie jedna
Podstawą wyłączenia ze składek jest § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. Wyłącza on z podstawy wymiaru składek konkretną, nazwaną korzyść: prawo zakupu po cenie niższej niż detaliczna, za częściową odpłatnością, wynikające z układu zbiorowego pracy lub regulaminu wynagradzania. Przepis dotyczy jednej określonej pozycji przychodu, nie całego wynagrodzenia.
Żeby to wyłączenie było czytelne i możliwe do zweryfikowania przez księgową, biegłego rewidenta albo organ kontrolny, pozostały przychód jest wyodrębniony jako osobna pozycja z osobnym dokumentem i osobną datą wypłaty, a nie zmieszany z wynagrodzeniem zasadniczym na jednej liście. Dwie listy to sposób udokumentowania tego rozróżnienia, nie ozdobnik.
Co jest na liście 1, a co na liście 2
| Lista 1: wynagrodzenie pieniężne | Lista 2: pozostały przychód | |
|---|---|---|
| Podstawa prawna | art. 80 Kodeksu pracy / art. 735 Kodeksu cywilnego | § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia MPiPS |
| Składki ZUS (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa) | naliczane w pełni | 0,00 zł |
| Składka zdrowotna | naliczana | 0,00 zł |
| Zaliczka PIT | tak: koszty uzyskania przychodu i ulga podatkowa | tak: wyłącznie zaliczka, bez powtórnych kosztów i ulgi |
| Potrącenie | symboliczna kwota z tytułu częściowej odpłatności (patrz osobne pytanie o potrącenie) | nie dotyczy |
Proporcję podziału wynagrodzenia między obie listy ustala kalkulacja konkretnego wdrożenia, a nie treść przepisu. Przepis nie narzuca żadnej proporcji; określa wyłącznie charakter pozycji, którą wyłącza się ze składek.
Jak liczony jest podatek, skoro list są dwie
To jest miejsce najczęstszej pomyłki przy pierwszym miesiącu wdrożenia: PIT liczy się tak, jakby było jedno wynagrodzenie, mimo że wypłaty są dwie.
- Koszty uzyskania przychodu nalicza się raz, przy jednej z list, nie przy obu.
- Kwota zmniejszająca zaliczkę (tzw. ulga z PIT-2) jest rozdzielana między obie listy,
a nie liczona podwójnie.
- Zaliczka na podatek dochodowy jest odprowadzana od całości przychodu, czyli od części
pieniężnej i wartości korzyści materialnej razem, mimo że tylko część pieniężna generuje składki.
Podwójne policzenie kosztów uzyskania przychodu przy obu listach jest błędem, który zaniża zaliczkę PIT i wymaga korekty.
Czy zmieniają się terminy i deklaracje
Nie. Kalendarz deklaracji ZUS i podatkowych pozostaje bez zmian:
- Deklaracja rozliczeniowa ZUS bazuje wyłącznie na podstawie z Listy 1. Lista 2 nie ma
odzwierciedlenia w podstawie składkowej, bo nią po prostu nie jest.
- PIT-11 na koniec roku obejmuje całość przychodu pracownika: obie listy razem.
- Wypłaty idą dwoma odrębnymi przelewami z opisowymi tytułami, tak żeby rozróżnienie było
widoczne także na wyciągu bankowym, nie tylko w systemie kadrowo-płacowym.
Kwota zmniejszająca zaliczkę (PIT-2) to parametr osoby, nie stała firmy
Wysokość ulgi wynika z tego, czy dany pracownik złożył oświadczenie PIT-2 i w jakiej wysokości. W tej samej firmie, w tym samym miesiącu, różne osoby mają różną wartość ulgi. Tę wartość odczytuje się z dokumentacji kadrowej danej osoby, nigdy nie zakłada się jej z góry.
A co ze składką na Fundusz Pracy
To osobne zagadnienie, związane z wysokością samej części pieniężnej (Listy 1). Opisujemy je osobno, bo ma własną, niezależną od tego pytania logikę progową.
Zakres odpowiedzi
- Odpowiedź opisuje mechanizm dwóch list płac dla pozostałego przychodu wyłączonego ze składek
na podstawie § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia MPiPS z 18 grudnia 1998 r., przyznanego w układzie zbiorowym pracy lub regulaminie wynagradzania.
- Obejmuje charakter pozycji na każdej liście, zasady naliczania składek i zaliczki PIT oraz
kalendarz deklaracji. Proporcję podziału między obie listy ustala kalkulacja konkretnego wdrożenia.
- Numery kont i układ dokumentów księgowych dobiera plan kont danej jednostki i potwierdza jej
księgowa. Zastosowanie mechanizmu do własnej dokumentacji płacowej prowadzi płatnik na podstawie swojego układu zbiorowego albo regulaminu.
Masz pytanie, na które nie ma tu odpowiedzi? [email protected] Wydawca: SoCap Polska sp. z o.o., NIP 8982325132 · Stan prawny: 22 września 2026 r.
Podstawy prawne i orzecznictwo
- § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia MPiPS z 18.12.1998 (Dz.U. 1998 Nr 161 poz. 1106, t.j. Dz.U. 2025 poz. 316)
- art. 80 Kodeksu pracy / art. 735 Kodeksu cywilnego
- art. 91 Kodeksu pracy · art. 498–505 Kodeksu cywilnego