Jak liczyć PIT, koszty uzyskania przychodu i kwotę zmniejszającą przy dwóch naliczeniach?
Materiał publiczny: bez danych klientów.
Odpowiedź w skrócie: podatek liczysz jak dla JEDNEGO wynagrodzenia, mimo że naliczenia są dwa. Koszty uzyskania przychodu przysługują raz w miesiącu, kwota zmniejszająca zaliczkę również raz, rozdzielona między naliczenia. Zaliczkę pobierasz od całości przychodu, także od tej części, która nie wchodzi do podstawy wymiaru składek.
Przy pierwszym miesiącu wdrożenia te dwie pozycje liczysz jeden raz: podwójne policzenie kosztów albo ulgi zaniżyłoby zaliczkę.
Cztery zasady
1. Koszty uzyskania przychodu: raz. Przysługują za miesiąc, a nie za dokument płacowy. Dwa naliczenia za ten sam miesiąc nie dają prawa do dwukrotnego ich zastosowania (art. 22 ustawy o PIT).
2. Kwota zmniejszająca zaliczkę: raz, rozdzielona. Stosowana wyłącznie wtedy, gdy pracownik złożył PIT-2, i wyłącznie w wysokości przysługującej za miesiąc. Jeżeli naliczenia są dwa, kwota jest rozdzielana między nie, a nie stosowana w pełnej wysokości do każdego z osobna.
To jest parametr indywidualny, nie stała. W tej samej firmie, w tym samym miesiącu, u różnych osób przyjmuje różne wartości, wynikające z tego, czy i w jakim zakresie złożono PIT-2. Odczytaj z dokumentacji pracownika, nie zakładaj.
3. Zaliczka od całości. Wyłączenie z § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia składkowego dotyczy podstawy wymiaru składek, a nie podstawy opodatkowania. Wartość korzyści materialnej jest przychodem podlegającym opodatkowaniu i wchodzi do PIT-11.
4. Próg skali i zaokrąglenia. Skala podatkowa działa normalnie: 12% do progu i 32% powyżej (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT). Zaliczkę zaokrągla się do pełnych złotych zgodnie z art. 63 Ordynacji podatkowej. Przy narastającym rozliczeniu rocznym trzeba pamiętać, że do progu wliczają się oba naliczenia.
Co jeszcze warto sprawdzić przy pierwszym miesiącu
Zwolnienia limitowane. Ulga dla osób do 26 roku życia oraz pozostałe zwolnienia limitowane mają wspólny roczny limit. Jeżeli pracownik z nich korzysta, dotyczą one całości przychodu, a nie wybranego naliczenia.
Nie mylić dwóch różnych rzeczy: zwolnienie z PIT dla osób do 26 lat to zwolnienie podatkowe. Nie jest zwolnieniem składkowym: przy umowie o pracę składki są należne normalnie. Brak składek dotyczy wyłącznie ucznia lub studenta do 26 lat na umowie zlecenia, i wynika z odrębnego przepisu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Fundusz Pracy. Nie jest naliczany, gdy podstawa wymiaru składek jest niższa od minimalnego wynagrodzenia. Przy niskiej części pieniężnej zmienia to sumę składek pracodawcy; sprawdź per osoba, nie stosuj jednej stawki do całej listy.
Zakres odpowiedzi
- Zaliczki miesięczne na PIT przy dwóch naliczeniach za ten sam miesiąc. Odpowiedź opisuje
koszty uzyskania przychodu (art. 22 ustawy o PIT), kwotę zmniejszającą zaliczkę, skalę (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT) i zaokrąglenie zaliczki (art. 63 Ordynacji podatkowej).
- Parametry pracownika bierzesz z jego dokumentacji. Kwotę zmniejszającą zaliczkę, koszty
i zwolnienia ustalasz na podstawie złożonych oświadczeń: PIT-2, wniosku o wyższe koszty, oświadczenia o uldze.
- Rozliczenie roczne następuje w zeznaniu rocznym pracownika, które uwzględnia oba naliczenia
z PIT-11.
Masz pytanie, na które nie ma tu odpowiedzi? [email protected] Wydawca: SoCap Polska sp. z o.o., NIP 8982325132 · Stan prawny: 29 sierpnia 2026 r.
Podstawy prawne i orzecznictwo
- art. 27 ust. 1 ustawy o PIT (skala podatkowa)
- art. 22 ustawy o PIT (koszty uzyskania przychodu)
- art. 63 Ordynacji podatkowej (zaokrąglanie zaliczki)