• Dla pracodawców

Zoptymalizuj koszty i zwiększ zyski

Czy wydatek pracodawcy na świadczenie SoCap jest kosztem uzyskania przychodu w CIT?

Dla kogo: dyrektor finansowy, księgowa, biuro rachunkowe, doradca podatkowy · Stan prawny: 2026-09-22 · Wydawca: SoCap Polska sp. z o.o.

Materiał publiczny: bez danych klientów.

Odpowiedź w skrócie: tak, na zasadach ogólnych. Art. 15 ust. 1 ustawy o CIT uznaje za koszt wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem pozycji z art. 16 ust. 1. Świadczenie pracownicze przyznane na podstawie regulaminu wynagradzania służy utrzymaniu zatrudnienia i nie mieści się w katalogu wyłączeń.

Pytanie zadają zwykle działy finansowe, które widzą w modelu nietypowy przepływ: pracodawca kupuje usługę, a pracownik płaci za nią symboliczną kwotę. Dla CIT kluczowe jest nie to, ile zapłacił pracownik, tylko po co pracodawca poniósł wydatek.

Przepis

Art. 15 ust. 1 ustawy o CIT stanowi: „Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.”

Z przepisu wynikają dwa pytania i na każde trzeba odpowiedzieć osobno:

  1. Czy wydatek ma związek z przychodami albo ze źródłem przychodów? Świadczenie jest częścią systemu wynagradzania pracowników. Wydatki na wynagrodzenia i świadczenia pracownicze są typowym kosztem zachowania źródła przychodów, bo bez pracowników przedsiębiorca nie osiąga przychodów.
  2. Czy wydatek nie jest wymieniony w art. 16 ust. 1? Art. 16 ust. 1 to zamknięty katalog wydatków, których nie uważa się za koszty. Wydatku na świadczenie przyznawane pracownikom na podstawie regulaminu wynagradzania w tym katalogu brak.

Pracowniczy charakter świadczenia

Sąd Apelacyjny w Warszawie w prawomocnym wyroku z 19 lutego 2025 r. (III AUa 1247/24), w jednej sprawie w dwóch instancjach z wyrokiem Sądu Okręgowego XXI U 595/23, uznał świadczenie za „przychód uzyskiwany przez pracownika w ramach stosunku pracy”. Ministerstwo Finansów w informacji EUREKA 687876 z 20 kwietnia 2026 r. nazwało je przychodem pracownika ze stosunku pracy, „który podlega opodatkowaniu”.

To ważne dla CIT, bo potwierdza związek wydatku ze stosunkiem pracy. Ten sam wydatek, który po stronie pracownika jest przychodem ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, wyceniany według ceny zakupu z art. 11 ust. 2a pkt 2), po stronie pracodawcy jest wydatkiem na zatrudnienie.

Co z VAT od zakupu

Faktura, którą pracodawca otrzymuje od operatora, dokumentuje zwykłą sprzedaż opodatkowaną. Podatek naliczony z tej faktury podlega odliczeniu na zasadach ogólnych, w zakresie, w jakim nabyta usługa jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Przy dalszej sprzedaży pracownikowi pracodawca rozlicza VAT od ceny należnej od pracownika (zob. czy sprzedaż za 1 zł zaniża podstawę VAT).

Elementy konstrukcji, na których stoi ta odpowiedź

  • Podstawa w regulaminie wynagradzania albo w układzie zbiorowym. To ona pokazuje, że wydatek jest elementem systemu wynagradzania, a nie przysporzeniem dla osoby niezwiązanej z firmą.
  • Świadczenie trafia do pracowników i jest wykazane w ich przychodzie ze stosunku pracy z pobraną zaliczką na PIT.
  • Dokumentacja wydatku: faktura operatora, dokumentacja płacowa i lista uprawnionych pracowników (zob. jakie dokumenty przy kontroli).

Zakres odpowiedzi

  • Odpowiedź dotyczy podatnika CIT rozliczającego się na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1 ustawy o CIT) i wydatku na świadczenie przyznane pracownikom na podstawie regulaminu wynagradzania albo układu zbiorowego pracy.
  • Moment ujęcia kosztu i sposób ewidencji w księgach ustala spółka w swojej polityce rachunkowości (zob. jak zaksięgować model SoCap).
  • Charakter pracowniczy świadczenia potwierdza prawomocny wyrok w sprawie XXI U 595/23 i III AUa 1247/24 oraz informacja Ministerstwa Finansów EUREKA 687876; indywidualną ochronę podatkową w sprawie konkretnego podatnika daje interpretacja z art. 14b Ordynacji podatkowej.

Co robić

  1. Ujmij wydatek na świadczenie jako koszt pracowniczy, na podstawie faktury operatora.
  2. Upewnij się, że ta sama wartość jest w przychodzie pracowników w PIT i w PIT-11.
  3. Przechowuj regulamin wynagradzania lub układ zbiorowy razem z dokumentacją wydatku.

Stan prawny

Stan prawny na 21 września 2026 r. Ustawa o CIT według obwieszczenia Dz.U. 2026 poz. 554, ustawa o PIT Dz.U. 2026 poz. 592, ustawa o VAT Dz.U. 2025 poz. 775.

Masz pytanie, na które nie ma tu odpowiedzi? [email protected] Wydawca: SoCap Polska sp. z o.o., NIP 8982325132 · Stan prawny: 21 września 2026 r.

Podstawy prawne i orzecznictwo

Powiązane pytania