Jak ustalić koszt podatkowy pracodawcy i moment jego ujęcia?
Wydatek musi pozostawać w związku z uzyskaniem przychodu lub zachowaniem albo zabezpieczeniem jego źródła, być rzeczywisty i udokumentowany oraz nie podlegać wyłączeniu. Świadczenia związane z zatrudnieniem mogą spełniać te warunki, ale nie dlatego, że sama nazwa SoCap tworzy szczególny koszt.
Co trzeba uwzględnić?
Trzeba oddzielić wydatek na usługę dla osoby, obsługę operatora, VAT i środki otrzymane jako pełnomocnik. Moment kosztu zależy od kwalifikacji, w tym zasad dotyczących należności pracowniczych, terminowości i kosztów usług. Księgowy koszt i podatkowy koszt nie zawsze przypadają w tym samym terminie.
Podstawa prawna
Art. 15 ust. 1, 4d-4e i 4g oraz art. 16 ust. 1 CIT; art. 6 ustawy o rachunkowości.
- Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 27 marca 2026 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
- Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 30 marca 2026 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości
Zakres odpowiedzi
Odpowiedź dotyczy zasad opisanych powyżej. Warunki handlowe i gwarancje wynikają z aktualnych umów, a ocenę konkretnego rozliczenia trzeba oprzeć na rzeczywistych dokumentach i czynnościach. Orzeczenie, opinia i informacja organu mają odrębny zakres.